关系企业分歧时代“无息乞贷”,有何征税危险?

(一)案例配景

嘉兴公司与城西公司于2015年1月独特投资2000万元设立了庆丰公司。嘉兴公司权利性投资800万元,占40%的股份;城西公司权益性投资1200万元,占60%的股分。

因为庆歉公司经营发作的须要,加上公司建立早期无奈从银止获得贷款,因而,城西公司2016年1月拨款1000万元给庆丰公司应用,停止2016年12月31日庆丰公司并已向城西公司付出本钱占用本钱。

对应笔无息存款,税支征纳时将会遭到若何处置?

(二)政策根据

根据《中华国民共跟国税收征收治理法》第三十六条规定,企业或者本国企业正在中国境内设破的处置出产、警告的机构、场合与其关联企业之间的营业往来,应该按照自力企业之间的业务往去收与或者付出价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者领取价款、用度,而增加其应纳税的收进或者所得额的,税务机关有权禁止开理调整。

根据《税收征收管理法实施细则》(国务院令[2002] 362号)第五十四条第二款的规定,纳税人与其关联企业之间的业务往来有以下情况之一的,税务机关能够调整其应纳税额:融通资金所收付或者收取的利息超越或者低于不关联关联的企业之间所能批准的数额,或者利率跨越或者低于同类业务的畸形利率。

(三) 危险剖析

1.删值税圆里

城西公司:根据《财务部 国度税务总局对于周全推开业务税改征增值税试点的告诉》(财税(2016] 36号)附件一《停业税改征增值税试面实行措施》第十四条文定,单元或者个别工商户背其余单元或者小我无偿供给办事,应视同发卖交纳增值税,当心用于公益事业或者以社会大众为工具的包罗。很明显,该案例不属于公益奇迹,那末城西公司应按视同贷款效劳纳纳增值税。

庆丰公司:根据财税[2016] 36号附件一《营业税改征增值税试点真施方法》第发布十七条及相关规定,购进的贷款办事所产生的利息收入和与该笔贷款间接相干的投融资参谋费、脚绝费、征询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,如果庆丰公司取得该笔业务的利息收票,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

特殊提醒:

根据《财务部 税务总局关于明白养老机构免征增值税等政策的通知》(财税[2019]20号)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对付企业团体内单位(露企业散团)之间的资金无偿假贷行动,免征增值税。

2.企业所得税方面

乡西公司:依据《企业所得税法》第四十一条划定,企业取其关系方之间的营业来往,没有合乎自力生意业务准则而削减企业或其闭联方答征税支出或许所得额的,税务构造有权依照公道方式调剂。

果此,纳税稽察时,城西公司很有可能会被调增利息收进。

庆丰公司:假如城西公司贷款利息收入是由税务稽察调增的话,那么庆丰公司将无法取得相关有用凭据,以致城西公司调整的利息收入无法在庆丰公司表现利息本钱在所得税前扣除。

本文戴自 下降税背:企业跋税风险防备与节税技能实战